В соответствии с законом, новые репатрианты (олим хадашим) и возвращающиеся после длительного отсутствия резиденты Израиля имеют право на освобождение от налогообложения доходов, полученных за пределами Израиля, сроком на десять лет с момента приобретения ими статуса налогового резидента Израиля. Речь идет о широком освобождении, которое охватывает, в частности, доходы от прироста капитала, дивиденды, проценты и роялти, полученные за границей. Эта налоговая льгота обеспечивает финансовое спокойствие и способствует более комфортной интеграции.
В ряде случаев рекомендуется обратиться за получением рулинга (официального решения налогового управления) — особенно в ситуациях, когда существует несоответствие между датой получения статуса нового репатрианта и фактической датой переноса центра жизненных интересов в Израиль (ключевой момент для целей определения налогового резидентства).
Например, человек мог получить статус нового репатрианта, но фактически переехал на постоянное место жительства в Израиль гораздо позднее — через несколько месяцев или даже лет.
Почему важно запрашивать рулинг при наличии расхождения в датах?
Обращение за рулингом в подобных ситуациях крайне важно по следующим причинам:
- Избежание удержания налога у источника банками:
В случае, если израильские банки обязаны удерживать налог у источника с доходов, поступающих из-за границы (например, по доходам от иностранных ценных бумаг, находящихся на банковских счетах), наличие рулинга позволяет избежать такого удержания и, соответственно, сократить излишние издержки. - Получение сертификата о налоговом резидентстве:
Рулинг служит основанием для получения официального сертификата налогового резидента от налогового управления Израиля. Такой сертификат может снизить или полностью исключить налогообложение в других юрисдикциях (например, по процентным доходам, дивидендам, доходам от прироста капитала и т.п.). - Определение начала льготного периода по налоговому освобождению:
Рулинг обеспечивает правовую определенность в отношении даты начала налогового резидентства в Израиле, от которой отсчитывается 10-летний период налоговых льгот. При наличии обоснованных оснований возможен перенос даты начала налогового резидентства, что позволит продлить срок действия налоговых преференций. - Правовая определенность и предотвращение будущих споров:
Рулинг предоставляет четкость по вопросу налогового статуса и налоговых обязательств, предотвращает возможные споры с налоговыми органами относительно даты начала налогового освобождения и помогает избежать конфликтов, которые могут возникнуть спустя годы.
Когда следует подавать заявку на рулинг?
Рекомендуется подавать заявку на рулинг как можно ближе к дате фактического переноса центра жизненных интересов в Израиль. По мере течения времени процесс сбора необходимых документов, подтверждающих налоговое резидентство, становится все более затруднительным. Кроме того, налоговое управление вправе отклонить заявку, поданную спустя более чем год после фактического возвращения в Израиль.
Следует отметить, что не во всех случаях подача заявки на рулинг является оптимальным решением. В некоторых ситуациях возможны более подходящие альтернативные способы определения налогового резидентства, в зависимости от конкретных обстоятельств.
Заключение
Новым репатриантам и возвращающимся после длительного отсутствия резидентам Израиля предоставляются значительные налоговые льготы. Однако для их эффективного использования необходим тщательный анализ деталей, построение оптимальной налоговой структуры и профессиональное сопровождение опытными специалистами на каждом этапе — как при взаимодействии с налоговым управлением, так и вне его рамок.
Обращение за рулингом в подходящих случаях — важный инструмент для защиты прав налогоплательщика и предотвращения возможных споров в будущем.
***
Адв. Андри Янай — партнер департамента по вопросамфинансовой регуляции юридической фирмы.
Адв. Харель Перлмутер — партнер и руководитель налогового департамента юридической фирмы.
Юридическая команда налогового департамента фирмы обладает обширным опытом сопровождения клиентов и оптимального налогового планирования по данному вопросу с учетом индивидуальных потребностей каждого клиента. Департамент оказывает всестороннюю правовую поддержку по всем аспектам налогообложения как в отношении коммерческой деятельности в Израиле, так и при осуществлении международных сделок, включая стратегическое налоговое планирование, создание оптимальных налоговых структур, а также консультирование по вопросам налогообложения при переводе топ-менеджеров в Израиль и из него.