מיסוי בינלאומי – הצעת חוק חדשה תחייב חברות זרות לדווח ולשלם מס בישראל

רשויות המס מנסות לקדם חקיקה על פיה גם חברות זרות שאינן כפופות לרשת המס הישראלית יחויבו לדווח ולשלם מס בישראל.

לאחרונה פורסמה הצעה לתיקון פקודת מס הכנסה במסגרתה מוצע לשנות הגדרת המונח "תושב ישראל" או "תושב" לעניין חברה.

בהתאם חברה תיחשב כ"תושב ישראל" אם היא מוחזקת בשיעור העולה על 50% על ידי תושב ישראלי (במישרין או בעקיפין). זאת בשל הנחת המחוקק כי במצב זה סביר כי אותה החברה נשלטת ומנוהלת מישראל.

יחד עם זאת, נקבעו במסגרת הצעת החוק, התנאים אשר בהתקיימם לא תוגדר חברה זרה כ"תושב ישראל":

• שיעור המס המוטל על החברה הזרה במדינה הזרה גבוה מ-15%; וכן

• למדינת התושבות של החברה אין אמנה למניעת כפל מס עם ישראל או החברה אינה חייבת במס על הכנסותיה שמחוץ למדינת התושבות.

נדגיש כי אף אם חברה מסוימת נופלת להגדרה המוצעת בהצעת החוק, הרי שמדובר בחזקה הניתנת לסתירה, הן על ידי אותה חברה או על ידי פקיד השומה.

חברה אשר נופלת להגדרת "תושב ישראל", כאמור בהצעת החוק, אך ברצונה לסתור חזקה זו, תגיש במסגרת הדוחות השנתיים את פירוט העובדות והמסמכים עליהן היא מתבססת .

השלכות

על אף שמהותית אין חידוש בעצם השינוי המוצע, שכן כבר היום קובעת פקודת מס הכנסה כי חברה המנוהלת ונשלטת מישראל הינה בגדר "תושב ישראל", הרי ששינוי פרוצדורלי זה ההופך את הנטל להוכחת תושבות ומטיל אותו על הנישומים יביא לידי הרחבת החיכוכים מול רשות המסים. זאת ועוד, כעת ידרשו נישומים אשר לא מקיימים את מבחני השליטה והניהול, להידרש להוצאות כספיות נוספות בדמות חוות דעת משפטיות על מנת להוכיח את שלא נדרשו עד כה.

***

מחלקת המיסים של משרדנו עומדת לרשותכם לשאלות נוספות.