זהירות – מס רכוש לפניך!
תזכיר החוק שפורסם לאחרונה בנושא החזרת מס רכוש לתמונה עשוי להשפיע באופן משמעותי על עשרות עד מאות אלפי בעלי קרקעות בישראל. אמנם מדובר בשלב זה בתזכיר חוק, אך כבר עכשיו כדאי להבין מה עומד להשתנות, האם זה נוגע אליכם, ואיך להיערך מראש כדי לצמצם חשיפה ולהימנע מהפתעות.
עיקרי השינויים המוצעים:
- הרחבת בסיס המס – החיוב צפוי לחול על כל בעל קרקע פנויה, כולל קרקע חקלאית מעל שווי מסוים וכולל קרקע שמחובר אליה נכס שאינו בניין. בנוסף, גם כאשר יש בניין על הקרקע, היא עדיין עשויה להיחשב "קרקע" לצורך מס רכוש אם שטח הבניין נמוך מ-10% מהשטח המותר לבנייה לפי תכנית מפורטת.
- צמצום הפטורים – קרקע שאינה חייבת היא רק אחת משתי אלה: קרקע שיועדה בתכנית לשמורת טבע, או קרקע המשמשת כולה לחקלאות בפועל, לפי דין, ובתנאי ששווי הקרקע לדונם אינו עולה על 100,000 ₪. קיים גם פטור נוסף למי ששווי השוק של הקרקע שבבעלותו אינו עולה על 50,000 ₪ לדונם ושווי כלל הקרקעות שבבעלותו אינו עולה על 250,000 ₪. מעבר לכך, ישנה רשימת גופים פטורים כגון המדינה, רשות הפיתוח ועוד.
- שיעור המס – שיעור אחיד של 1.5%.
- שווי הקרקע לצורך החיוב במס רכוש – שווי השוק של הקרקע. אם יש על הקרקע בניין והיא עדיין חייבת במס, המס לא יחול על שווי הבניין עצמו.
- נטל הדיווח על הנישום – בעלי קרקעות הם אלו שיצטרכו להגיש דיווח מקוון באופן יזום לרשויות המס בדבר קרקעות חייבות, לרבות שומה עצמית, וכן דיווח על שינויים בבעלות בנסיבות מסוימות.
- תחולה – החל ממועד פרסום החוק – הצפי הוא למרץ 2026. משנת המס 2026 וחובת תשלום המס עד לסוף שנת 2026 זהו חלון זמן קצר יחסית להיערכות – ומומלץ לנצל אותו בחוכמה.
אנחנו ממשיכים לעקוב אחרי ההתפתחויות ונעדכן ברגע שתהיה התקדמות. אם אתם מחזיקים קרקע (או שוקלים רכישה/מכירה) – זה הזמן לבצע בדיקה מקדימה ולהבין את המשמעויות עבורכם.
***
עו"ד הראל פרלמוטר הוא שותף וראש מחלקת המיסים במשרד.
עו"ד מאיה כרמי לוברטובסקי היא שותפה וראש תחום מיסוי מקרקעין במשרד.
למחלקת המיסים במשרדנו ניסיון רב בליווי חברות רב-לאומיות בעסקאות רכישה ומכירה ושינויי מבנה שונים. צוות המחלקה מעניק ייעוץ משפטי מקיף בכל היבטי המס הנוגעים הן לפעילות מסחרית בישראל והן לעסקאות בינלאומיות, כולל תכנון אסטרטגי ויצירת מבני מס אופטימליים המותאמים לצרכיו הייחודיים של כל לקוח ולקוח, תוך כדי עמידה בדיני המס הרלוונטיים (לרבות אמנות מס בינלאומיות) וכן טיפול בסוגיות מיסוי הקשורות למע"מ ומסים עקיפים אחרים.