שר האוצר חתם על צו המאשרר את אמנת המס החדשה בין ישראל וגרמניה

באוגוסט 2014, נחתמה אמנת מס חדשה בין ישראל לגרמניה. האמנה החדשה מבוססת בעיקר על מודל אמנת המס של ארגון ה- OECD בו חברה ישראל החל משנת 2010.

האמנה כוללת מספר לא מבוטל של תיקונים ושיפורים חיוביים וביניהם:

1. ניכוי מס במקור בשיעור מירבי של 5% על דיבידנדים כאשר בעל הזכות שביושר הוא חברה המחזיקה בלפחות %10 מהון מניות החברה,  ו-10% בשאר המקרים בהם בעל הזכות שביושר אינה חברה; ניכוי מס במקור בשיעור של 15% על דיבידנדים מקרן ריט (קרן להשקעות בנדל"ן) אם בעל הזכות שביושר מחזיק במישרין בפחות מ-10% מקרן הריט המחלקת את הדיבידנד. הנ"ל מהווה הפחתה משמעותית של שיעורי ניכוי המס במקור לעומת האמנה הקיימת.
2. ניכוי מס במקור בשיעור מירבי של 5% על ריבית (בכפוף למגבלות מסוימות), לעומת 15% בהתאם לאמנה הקיימת. המס על תמלוגים בוטל לחלוטין (חלף 5% בנוסח הנוכחי).
3. באשר לרווחי הון, אם תושב של מדינה אחת עובר להיות תושב של מדינה אחרת, מדינת התושבות הקודמת רשאית להטיל מס על רווחי הון צבורים הניתנים לשיוך לנכס בעת שינוי התושבות.
4. הוראה נוספת באמנה קובעת תקרה להקלות על מנת למנוע ניצול לרעה של האמנה החדשה.

האמנה החדשה מטפלת בנושאים נוספים, כגון ההגדרות של מקום התושבות של הפרט, מקום עסקים קבוע, נושא המעורבות הממשלתית ועוד.

האמנה תהיה בתוקף החל מ- 1.1.2017.

***

משרדנו מייעץ ללקוחות ישראלים וזרים בסוגיות של מיסוי בינלאומי ובין היתר בשאלות של אמנות מס. נשמח לסייע לכן בכל שאלה